News fiscali del 31 maggio 2011

Comunicazioni IVA sopra 3mila €

Tutti i chiarimenti delle Entrate sullo spesometro

Chi, cosa, come e quando inviare le operazioni rilevanti: lo spiega l'Agenzia delle Entrate nella circolare n. 24/E del 30 maggio 2011; il documento di prassi fornisce una serie di significativi chiarimenti in ordine all'obbligo, introdotto dall'art. 21, D.L. n. 78/2011, di comunicazione delle operazioni rilevanti ai fini IVA di importo non inferiore a 3.000 euro.

(Circolare Agenzia delle Entrate 30/05/2011, n. 24/E)

Agevolazioni Piccola Proprietà Contadina

L'Agenzia si adegua alla Cassazione: vincolo a 5 anni con efficacia retroattiva

Ha efficacia retroattiva la riduzione (da 10 a 5 anni) del periodo durante il quale i beneficiari non possono vendere il fondo senza perdere le agevolazioni per la piccola proprietà contadina: il termine quinquennale trova quindi applicazione anche con riferimento ai terreni acquistati prima del 30 giugno 1996, comunque rivenduti prima del 30 giugno 2001. L'unico limite è rappresentato dalla definitività dell'atto di recupero delle agevolazioni per mancata impugnazione o per un giudicato favorevole all'Amministrazione finanziaria. Così ha chiarito l'Agenzia delle entrate con la circolare n. 25/E del 30 maggio 2011.

(Circolare Agenzia delle Entrate 30/05/2011, n. 25/E)

Brevetti e marchi

Per l'ammortamento valgono i criteri di determinazione del reddito d'impresa

La deducibilità fiscale dei costi e delle spese è subordinata all'osservanza delle norme generali sui componenti del reddito di impresa di cui all'art. 109 TUIR: questo fa riferimento ai principi della competenza, dell'inerenza e della determinabilità e stabilisce che le spese e gli altri componenti negativi di reddito sono deducibili nella misura in cui sono certi e determinabili e si riferiscono ad attività o beni da cui derivano ricavi che concorrono alla formazione del reddito. E' questa la tesi cui è giunta la Commissione tributaria provinciale di Milano con la sentenza n. 128/03/11 depositata il 4 aprile 2011.

(Sentenza Commissione tributaria provinciale MILANO 04/04/2011, n. 128)

Il documento del CNF al MEF

Eliminare le garanzie per dilazioni di debito più eque

La richiesta, contenuta in un documento approvato dal Consiglio Nazionale Forense (CNF) ed inviato al Ministero dell'Economia e delle finanze, è di eliminare l'obbligo di garanzia (fideiussione bancaria o polizza assicurativa) che il contribuente deve offrire all'AF nel chiedere la dilazione di pagamento di un debito conseguente alla conclusione di accordo consensuale come adesione e conciliazione giudiziale. Ciò al fine di equipararne il trattamento a quello conseguente alla dilazione di pagamento derivante da ruolo (cartella esattoriale).
Eliminare la difformità di trattamento tra dilazione da cartella esattoriale e dilazione da accordi consensuali: è quanto emerge da un comunicato stampa diffuso il 30 maggio 2011 dal CNF.

(Comunicato stampa 30/05/2011 - Consiglio nazionale forense)

Nuova proroga dalle Dogane

L'invio della contabilità salta al 1 giugno 2012

La nuova decorrenza dei termini per la presentazione dei dati della contabilità in forma esclusivamente telematica vale per gli esercenti i depositi commerciali di ridotte capacità operative ed organizzative e per i depositari autorizzati che svolgono la loro attività esclusivamente nel settore della birra con produzione annua inferiore a 10.000 ettolitri. Con due distinte determinazioni, l'Agenzia delle Dogane ha nuovamente rimandato, dal 1 giugno 2011 al 1 giugno 2012, la decorrenza dell'obbligo per la trasmissione in via telematica dei dati delle contabilità, relativi agli anni 2009, 2010 e 2011.

(Determinazione Agenzia Dogane 31/05/2011, n. 49704)

(Determinazione Agenzia Dogane 31/05/2011, n. 64045)

Rivendite di generi di monopolio e ricevitorie del lotto

Arrivano codici per versare una tantum e diritti di scritturazione

La convenzione AAMS-Entrate del 6 aprile scorso ha esteso il servizio di riscossione mediante F24 anche al versamento delle somme una tantum e dei diritti di scritturazione in materia di rivendite di generi di monopolio e ricevitorie del gioco del lotto. Per versare tali somme i codici da utilizzare sono 2848 e 2849, come disposto dall'Agenzia con la risoluzione n. 60/E del 30 maggio 2011.

(Risoluzione Agenzia delle Entrate 30/05/2011, n. 60/E)

News fiscali del 26 maggio 2011

Cedolare secca

Ecco i codici tributo

Sono pronti i tre codici tributo che dovranno essere usati per versare l'acconto e il saldo della nuova imposta sui contratti di locazione, che sostituisce l'IRPEF, le relative addizionali, le imposte di registro e di bollo.

(Risoluzione Agenzia delle Entrate 25/05/2011, n. 59/E)

Consolidato

Compensabili anche le eccedenze omesse

La mancata compilazione del quadro CK predisposto per la cessione delle eccedenze del consolidato non può precludere l'efficacia giuridica dell'utilizzo "in proprio", da parte della società consolidante, delle eccedenze IRES di gruppo.

(Commissione tributaria provinciale Modena, Sentenza 22/04/2011, n. 157)

IRAP e lavoro autonomo

I giudici di merito devono argomentare l'eventuale diniego al rimborso

In tema di applicazione dell'IRAP ai soggetti che svolgono attività di lavoro autonomo, è ormai consolidata la posizione della Corte di Cassazione che riconosce la non soggettività dei contribuenti che svolgono tali attività senza un'autonoma organizzazione. Sulla base di tali principi, il giudice di merito non può respingere il ricorso del contribuente omettendo, nella propria sentenza, di indicare gli elementi che lo hanno portato a tale decisione, anche se si tratta di una impresa.

(Cassazione civile Ordinanza 17/05/2011, n. 10853)

Question time in tema di frodi carosello

Indeducibilità di fatture soggettivamente false: costi a rischio

In risposta ad un'interrogazione parlamentare, il Ministero dell'Economia e delle finanze annuncia una norma di interpretazione autentica che chiarisca la portata della disposizione dell'art. 14, comma 4-bis, legge n. 537/1993 sui costi documentati da fatture soggettivamente fittizie e i rischi che conseguono all'affermazione della indeducibilità delle spese, con conseguente tassazione di un reddito insussistente.

(Interrogazione Camera dei deputati 25/05/2011, n. 5-04750 - Commissione Finanze)

Studi di settore - GERICO 2011 beta

E' disponibile sul sito dell'Agenzia delle Entrate il software GERICO 2011 in versione beta, aggiornato il 24 maggio 2011, che consente il calcolo della congruità, tenuto conto della normalità e della coerenza, per i 206 studi di settore applicabili per il periodo d'imposta 2010; il software non tiene ancora conto di eventuali correttivi crisi da applicare alle risultanze degli studi di settore.

News fiscali del 24 maggio 2011

Abuso di diritto

Non c'è abuso in caso di utilizzo di benefici fiscali

Il perseguimento di un risparmio fiscale concesso dal legislatore ad un insediamento produttivo nelle zone svantaggiate costituisce scopo lecito dell'attività giuridica (oltre che propriamente economica) non solo di costituzione di quell'insediamento ma anche della produzione e conseguente commercio del prodotto ottenuto. In altre parole, la mera costituzione di iniziative produttive incentivate non può mai ritenersi integrare un abuso di diritto, perchè l'esenzione costituisce la contropartita incentivante di detta costituzione e non una finalità contra ius.

(Sentenza Cassazione civile 12/05/2011, n. 10383)

Cassa geometri

Pronti i codici per la riscossione dei contributi

Sono validi a decorrere dal prossimo 6 giugno i codici istituiti dall'Agenzia delle Entrate con risoluzione n. 58/E/2011 per il versamento, tramite modello F24 Accise, dei contributi di spettanza della Cassa Italiana di Previdenza e Assistenza dei Geometri Liberi Professionisti.

(Risoluzione Agenzia delle Entrate 24/05/2011, n. 58/E)

Credito d'imposta a favore delle banche

Pronto il codice per trasformare le imposte anticipate in credito

Via libera al codice tributo 6834, per l'utilizzo in compensazione, tramite modello F24, del credito d'imposta, a favore degli enti creditizi e finanziari, delle imposte anticipate iscritte in bilancio, ai sensi dell'art. 2, commi 55-59, D.L. n. 225/2010.

(Risoluzione Agenzia delle Entrate 24/05/2011, n. 57/E)

Perdite su crediti

Illegittima la ripresa a tassazione se si tratta di minor introito

Non è legittima la ripresa a tassazione, ai fini IRAP, effettuata dall'Ufficio di una perdita su crediti basata sull'assunto che sia da considerare tale un minor introito. Invece, va fatta una distinzione tra la svalutazione del credito (indeducibile IRAP) e l'eventuale minor introito che non può essere considerata come una perdita su crediti. Lo ha deciso la Corte di Cassazione nella sentenza n. 11217, depositata il 20 maggio scorso.

(Sentenza Cassazione civile 20/05/2011, n. 11217)

Stock options

La plusvalenza concorre a formare il reddito di lavoro dipendente

In caso di piani di stock option offerti al dipendente, la differenza tra il valore delle azioni al momento dell'assegnazione e l'ammontare corrisposto al dipendente non concorre a formare il reddito del lavoratore dipendente solo se l'ammontare di tale differenza è almeno pari al valore delle azioni stesse alla data dell'offerta. Di conseguenza, se è maggiore rispetto al valore delle azioni alla data dell'offerta, tale differenza concorre a formare il reddito da lavoro del dipendente.

(Cassazione civile Sentenza 20/05/2011, n. 11214)

News fiscali del 23 maggio 2011

Cedolare secca

SIRIA: le specifiche tecniche per la trasmissione telematica

L'Agenzia delle Entrate ha approvato le specifiche tecniche per la trasmissione telematica dei dati relativi alla denuncia per la registrazione telematica dei contratti di locazione di beni immobili a uso abitativo e relative pertinenze ed esercizio dell'opzione per la cedolare secca (modello SIRIA).

(Provvedimento Agenzia delle Entrate 19/05/2011, n. prot. 2011/76208)

Deducibilità Irpef

Gli assegni di mantenimento all'ex coniuge non sono deducibili

Non sono deducibili, ai fini IRPEF, gli assegni di mantenimento corrisposti all'ex coniuge se gli stessi vengono concordati privatamente dai coniugi senza che ci sia un provvedimento dell'autorità giudiziaria.

(Ordinanza Cassazione civile 10/05/2011, n. 10323)

Imposte ipotecarie e catastali

Trust con conferimenti immobiliari: ipocatastali in misura fissa

La registrazione, da parte di un notaio, di un atto pubblico di costituzione di un trust con conferimento immobiliare sconta le imposte ipotecarie e catastali in misura fissa. E' questa la massima ritraibile dalla sentenza n. 60/2/11 emessa dalla Commissione tributaria provinciale di Lodi.

(Sentenza Commissione tributaria provinciale LODI 04/04/2011, n. 60)

Imposte sui redditi

Valute estere: il cambio di aprile

E' stato accertato il cambio delle valute estere per il mese di aprile 2011, ai sensi dell'art. 110, comma 9, D.P.R. n. 917/1986.

(Provvedimento Agenzia delle Entrate 20/05/2011, n. prot. 2011/76900)