Beni in godimento ai soci e finanziamenti soci: doppia comunicazione

L'agenzia delle Entrate detta le regole per la comunicazione relativa ai beni di impresa concessi in godimento ai soci e per quella dei finanziamenti erogati da questi ultimi. Con due provvedimenti pubblicati ieri arrivano i chiarimenti tanto attesi da professionisti ed imprese, con una duplicazione, però delle comunicazioni. Dovranno, infatti, essere effettuati due distinti invii, anche se utilizzando lo stesso tracciato record: uno per i beni, l'altro per i finanziamenti.
Esclusi i beni assegnati ad amministratori, soci-dipendenti o lavoratori autonomi con tassazione del benefit, come pure i beni utilizzati dall'imprenditore individuale. 
Per i finanziamenti dei soci rilevano solo quelli effettuati da persone fisiche e per importi complessivamente non inferiori a 3.600 euro. Si considerano solo i finanziamenti e capitalizzazioni effettuati nel 2012. 
Si parte il 12 dicembre 2013 con la dichiarazione relativa al 2012.

rif.ti: 
Provv. Prot. n. 2013/94902 del 2/8/2013
Provv. Prot. n. 2013/94904 del 2/8/2013

Ispezioni fiscali valide anche solo con la prima autorizzazione

Le ispezioni della Guardia di finanza sono valide anche se l’autorizzazione è stata rilasciata solo per il primo accesso, non rilevando il fatto che il secondo sopralluogo sia avvenuto a distanza di molto tempo. La fattispecie riguarda un caso risalente al 1994, ove, dopo varie ispezioni delle Fiamme  Gialle, era stato accertato un maggior reddito ed erano stati disconosciuti crediti posti in detrazione. La contribuente aveva subito contestato che il secondo accesso degli agenti era privo di autorizzazione, oltre ad essere avvenuto a molta distanza di tempo dal primo. In particolare la difesa aveva lamentato che gli accessi della Guardia di Finanza presso la sede società erano stati due a distanza di tempo l’uno dall’altro e che l’ordine di servizio utilizzato per il primo accesso non era valido anche per il secondo, non potendo tale atto avere durata illimitata. La sezione tributaria, respingendo il ricorso della contribuente, ha chiarito che l'art. 52 DPR n. 633/72 prevede per l'accesso dei verbalizzanti nella sede dell’impresa la necessità di una autorizzazione rilasciata dal capo dell'Ufficio da cui dipendono, ma non richiede che l'atto sia reiterato per ogni singolo accesso ispettivo, ben potendo essere la autorizzazione rilasciata in via preventiva per una pluralità di accesi ispettivi, quando, come nella fattispecie, l'effettuazione della verifica per la sua complessità richieda più di un atto di questo tipo, non venendo per questo meno la unitarietà complessiva della operazione, né potendosi ravvisare una lesione dei diritti di difesa del contribuente.

(Corte di cassazione, sentenza n. 17357 del 16 luglio 2013)

Pillole 730 e Unico/PF: spese iscrizione palestra

Domanda. Un contribuente frequenta regolarmente una palestra e sostiene che la spesa 

per il tipo di ginnastica effettuata é da considerare spesa sanitaria in quanto 

l'attività motoria è finalizzata alla cura/prevenzione della  propria patologia. Si 

chiede se sia possibile detrarre detta spesa, qualora le relative ricevute fiscali 

siano accompagnate da un certificato medico che prescriva la specifica attività 

motoria.

Risposta. La  spesa per l'iscrizione ad una palestra non può essere qualificata spesa 

sanitaria ai fini dell'applicazione dell'art. 15, comma 1, lett. c) del TUIR, anche 

se accompagnata da un certificato medico che prescriva una specifica attività 

motoria; detta attività, infatti, anche se svolta a scopo  di prevenzione o 

terapeutico, va inquadrata in un generico ambito salutistico di cura del corpo e 

non può essere riconducibile a un trattamento sanitario qualificato.

(fonte: Agenzia delle Entrate, circolare nr.19/E del 1° giugno 2012)

Studi di settore: la valenza del preventivo contraddittorio obbligatorio

La Corte di Cassazione con la sentenza n.23070 del 14 dicembre 2012 ha confermato il proprio orientamento (ex plurimis S.U. n.26635/09, n.12558/10 e n.12428/11) in tema di accertamenti standardizzati da parametri o studi di settore, in base alla quale la motivazione dell’atto di accertamento non può esaurirsi nel rilievo dello scostamento, ma deve essere integrata con la dimostrazione dell’applicabilità in concreto dello “standard” prescelto e con le ragioni per le quali sono state disattese le contestazioni sollevate dal contribuente. Tuttavia, l’esito del contraddittorio non condiziona l’impugnabilità dell’accertamento, potendo il giudice tributario liberamente valutare tanto l’applicabilità degli standard al caso concreto, da dimostrarsi dall’ente impositore, quanto la controprova del contribuente che, al riguardo, non è vincolato alle eccezioni sollevate nella fase del procedimento amministrativo e dispone della più ampia facoltà, incluso il ricorso a presunzioni semplici, anche se non abbia risposto all’invito al contraddittorio, in sede amministrativa, restando inerte. In tal caso, però, egli assume le conseguenze di questo suo comportamento, in quanto l’Ufficio può motivare l’accertamento sulla sola base dell’applicazione degli “standard”, dando conto dell’impossibilità di costituire il contraddittorio con il contribuente, nonostante il rituale invito, ed il giudice può valutare, nel quadro probatorio, la mancata risposta all’invito.

Pubblicate le tariffe per i costi chilometrici e la gestione dei fringe benefits

Con un comunicato dell’Agenzia delle Entrate sono state pubblicate le consuete tabelle per i costi chilometrici di esercizio delle autovetture e motocicli elaborate dall'Aci, valide per i calcoli che i sostituti d'imposta sono chiamati a fare, relativamente all'anno 2013, per l'utilizzo promiscuo delle auto aziendali da parte dei dipendenti, cioè sia per esigenze di lavoro sia per esigenze private. Le tabelle, dopo aver individuato il tipo di vettura e la serie, forniscono il costo chilometrico nonché l'importo annuo del fringe benefit del dipendente a cui danno luogo. I nuovi importi avranno efficacia a decorrere dal primo gennaio 2013.

(Agenzia delle Entrate, Comunicato, G.U. n.297 del 21/12/2012 S.O. n.211)

Entro il 30 giugno 2013 obbligo di adozione della PEC anche per le imprese individuali

Dopo che il D.L. n.185/08 ha obbligato le imprese costituite in forma societaria a dotarsi di un indirizzo di posta elettronica certificata (PEC) e a comunicarlo al Registro delle Imprese, la Legge n.221/12 ha previsto che le imprese individuali già iscritte ed attive, non soggette a procedure concorsuali, debbano depositare il proprio indirizzo PEC presso l’ufficio del Registro delle Imprese competente entro il termine ultimo del 30 giugno 2013. La pratica di deposito della PEC è esente da imposta di bollo e da diritti di segreteria. Si fa presente che la PEC è uno strumento che permette di dare ad un messaggio di posta elettronica lo stesso valore legale di una raccomandata cartacea con avviso di ricevimento tradizionale (assegna data certa ai documenti e/o messaggi ricevuti).

 (Legge n.221/2012 di conversione del D.L. n.179/2012, G.U. n.294 del 18/12/2012)

Moratoria ABI: Proroga del termine di presentazione delle domande al 31 marzo 2013

L’Associazione Bancaria Italiana ha reso nota la proroga al prossimo 31 marzo 2013 per la presentazione delle domande alle banche e agli intermediari finanziari aderenti all’accordo “Nuove misure per il credito alle Pmi” dello scorso 28 febbraio 2012. La moratoria prevede:

* la sospensione per 12 mesi delle quote capitale delle rate di mutuo, per 12 mesi o 6 mesi della quota capitale prevista nei canoni di leasing immobiliare o mobiliare, a condizione che i contratti di mutuo o leasing non abbiano già fruito della moratoria prevista dall’Avviso del 3 agosto 2009;

* l’allungamento della durata dei contratti di mutuo, a condizione che tali contratti non abbiano già fruito dell’allungamento previsto dall’accordo del 16 febbraio 2011;

* l’allungamento delle scadenze del credito a breve termine per esigenze di cassa fino a 270 giorni.

Le domande dovevano essere presentate obbligatoriamente entro il 31 dicembre 2012: vengono concessi tre mesi in più di tempo, pur non variando le tipologie di contratti che possono essere oggetto di tali iniziative (per quanto riguarda i contratti di mutuo e di leasing solamente quelli già in ammortamento alla data del 28 febbraio 2012). Le imprese interessate sono quelle piccole e medie di tutti i settori che operano in Italia. Al link:

http://www.abi.it/Documents/Elenco%20delle%20banche%20aderenti/Accordo%20PMI%2028%20febbraio%20SENZA%20DATA-%20Adesioni%2028%20novembre.pdf è disponibile l’elenco aggiornato delle banche e degli intermediari finanziari aderenti.

 (Associazione Bancaria Italiana, Comunicato stampa, 21/12/2012)